المساهمة المهنية الموحدة – CPU
أجي تفهم المساهمة المهنية الموحدة – CPU
إن من أبرز المستجدات الَّتِي جاء بِهَا قانون المالية رقم 20-65 لسنة 2021 هو نظام ضريبي جديد والمسمى نظام المساهمة الاجتماعية الموحدة La contribution professionnelle unique – CPU، الَّتِي جاءت لتجمع الضرائب المتعلقة بالأنشطة المهنية فِي ضريبة واحدة، وَهِيَ الضريبة عَلَى الدخل وفق النظام الجزافي والرسم
المهني ورسم الخدمات الجماعية، إضافة إِلَى أداء مساهمة تكميلية بهدف الانخراط بالصندوق الوطني للضمان الاجتماعي.
المهني ورسم الخدمات الجماعية، إضافة إِلَى أداء مساهمة تكميلية بهدف الانخراط بالصندوق الوطني للضمان الاجتماعي.
تم التوطئة لِهَذَا النظام قبل صدور قانون المالية لسنة 2021 بتعديل القانون رقم 47.06 المتعلق بجبايات الجماعات المحلية وَذَلِكَ بمقتضى القانون رقم 07.20 الصادر بِتَارِيخ 31 دجنبر 2020، الَّذِي نصَّ عَلَى الإعفاء الكلي الدائم من الرسم المهني ورسم الخدمات الجماعية لِفَائِدَةِ الأشخاص الذاتيين الخاضعين للمساهمة المهنية الموحدة – CPU.
يندرج هَذَا النظام الجديد فِي إِطَارِ الورش الوطني لتعميم التغطية الصحية لِفَائِدَةِ العاملين بالقطاع غير الهيكل، الَّذِي يشكِّل أغلبية العاملين بِهِ نسبة كبيرة من الخاضعين للنظام الجزافي، عملا بتوصيات المناظرة الوَطَنِية للجبايات لسنة 2019.
يوفر هَذَا النظام الجديد ميزتين: الأُوْلَى أَنَّهُ تم جمع ثلاث ضرائب فِي مساهمة واحدة، كَمَا أرسى هَذَا النظام الجديد قاعدة تجزيء أداء هَذِهِ الضريبة، حَيْتُ يمكن للملزم أداء هَذِهِ الضريبة عَلَى أربع دفعات قبل نهاية مارس وقبل نهاية يونيو وقبل نهاية شتنبر وقبل نهاية دجنبر، شرط أن يقوم الملزم باختيار هَذِهِ الطريقة اثناء التصريح بالمساهمة الاجتماعية الموحدة – CPU.
فمن يخضع لِهَذَا النظام الجديد؟ وما هِيَ شروط تطبيقه؟ وكيف يتم احتساب المساهمة
الاجتماعية الموحدة – CPU ؟
أولا: الأشخاص الخاضعون لنظام المساهمة الاجتماعية الموحدة – CPU
تجدر الإشارة إِلَى أن المساهمة الاجتماعية الموحدة – CPU لَا تفرض عَلَى كل الأشخاص الذاتيين، بل بعض الفئات منهم، حَيْتُ لَا يخضع لِهَذَا النظام الجديد إلَّا بعض انواع الملزمين وَقَد اختارهم المشرِّع نظرا لطبيعة نشاطهم وكذا رقم الأعمال السنوي الَّذِي يحققونه، وهم عَلَى سبيل الحصر كَمَا حددتهم المدونة العامة للضرائب الأشخاص الذاتيون اللَّذِينَ يحصلون عَلَى دخول مهنية وفق نظام الربح الجزافي المعمول بِهِ سابقا. غير أن هَؤُلَاءِ لَا يمكنهم الإنخراط فِي نظام المساهمة الاجتماعية الموحدة – CPU رغم كونهم يدخلون فِي نطاق تطبيقها، إلَّا بعد استجابتهم لبعض الشروط.
ثانيا: شروط الانخراط فِي نظام المساهمة المهنية الموحدة – CPU
مِنْ أَجْلِ اختيار نظام المساهمة الإجتماعية الموحدة – CPU، يَجِبُ عَلَى الأشخاص الذاتيين المذكورين أعلاه أن يتوفروا عَلَى شرطين أساسيين وهما:
الشرط الأول: أن لَا يتجاوز مبلغ رقم الأعمال السنوي المحقق، مَعَ احتساب الضريبة عَلَى القيمة المضافة:
مبلغ مليوني درهم (2.000.000,00 درهم) أي مئتا مليون سنتيم بِالنِسْبَةِ للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية كَمَا هو الحال بِالنِسْبَةِ لبائعي المواد الغذائية والجزارين والمخابز وغيرهم.
مبلغ خمسمائة ألف درهم (500.000,00درهم) أي خمسون مليون سنتيم بِالنِسْبَةِ للأنشطة المتعلقة بالخدمات، كَمَا هو الشأن مثلا للسماسرة.
إِذَا كَانَ الراغب فِي الخضوع لِهَذَا النظام قَد بدأ نشاطه سنة 2021، فَإِنَّهُ يمكنه الخضوع لِهَذَا النظام بتقديم طلب بِذَلِكَ عبر البريد المضمون مَعَ إشعار بالتوصل أَوْ من خِلَالَ التسليم مقابل وصل إِلَى مُفَتِّش الضرائب التابع لَهُ موطنه الضريبي أَوْ مقر مؤسسته الرئيسية، وَذَلِكَ قبل فاتح أبريل مِنَ السَّنَةِ الموالية لسنة الشروع فِي ممارسة النشاط.
الشرط الثاني: أن يقوم الملزم بالإنخراط فِي نظام التأمين الإجباري الأساسي عَنْ المرض الَّذِي يديره الصندوق الوطني للضمان الإجتماعي.
ثالثا: كيفية احتساب المساهمة المهنية الموحدة – CPU
ينقسم مبلغ المساهمة المهنية الموحدة – CPU إِلَى قسمين: الأول يمثل الضريبة المطابقة للدخل المهني ويتم احتسابه عَلَى بعد تَطْبِيق سعر ابرائي محدد فِي عشرة بالمائة (10%) عَلَى الأساس الخاضع للضريبة وَهُوَ رقم الأعمال المحقق فِي السنة، وذلل لسنة 2020 كسنة مرجعية، وَبعْدَ ذَلِكَ سَيَتِمُ تطبق سعر تحويل الأساس الضريبي المحصل عَلَيْهِ إِلَى رقم أعمال الَّذِي يفترض أَنَّهُ تم تحقيقه مَعَ اعتماد المعامل المحدد لِكُلِّ مهنة كَمَا هو محدد فِي المدونة العامة للضرائب. يلخص الجدول التَّالِي هَذِهِ النسب بِالنِسْبَةِ لبعض المهن.
الواجبات السنوية مبلغ الواجبات التكميلية
يمثل القسم الثاني الواجب التكميلي للضريبة، ويتعلق بالتغطية الإجبارية عَلَى المرض ويتم تحديده بالنظر إِلَى سعر الضريبة المؤدى، يحدد لِكُلِّ سعر مبلغا من الواجبات التكميلية كَمَا هو مبين فِي الجدول التَّالِي:
المهنة والسعــــر
- وكيل الأعمال (سمسار) 60%
- صاحب متجر للتغذية العامة 8%
- مربي النحل 25%
- المتجر بالتفصيل فِي الزبدة ومشتقات الحليب 2,5%
- الجزار (بالتفصيل الصغير) 12%
- الخباز 8%
- صاحب مقهى 30%
- نجار تقليدي 12%
- حلاق الرجال 40%
- العقاقيري (البائع بالتفصيل) 15%
غير أن أداء الواجب التكميلي للمساهمة المهنية الموحدة – CPU، يتوقف عَلَى انخراط الملزم فِي نظام التأمين الإجباري الأساسي عَنْ المرض خِلَالَ سنة 2021 كَمَا هو منظم بمقتضى النصوص القانونية الخَاصَّة بالصندوق الوطني للضمان الإجتماعي.
يخضع زائد القيمة (أي الفرق بَيْنَ ثمن الشراء والبيع) والتعويضات المحققة من لدن الخاضعين للضريبة، وفق نظام المساهمة المهنية الموحدة بمناسبة التفويت الجزئي أَوْ الكلي لمقاولاتهم أَوْ لحق الزبناء أَوْ فِي حالة الإنقطاع الكلي عَنْ مزاولة نشاطهم المهني، للضريبة عَلَى الدخل بالسعر الإبرائي قدره عِشْرُونَ بالمائة (%20).
رابعا: التزامات الخاضع للمساهمة المهنية الموحدة – CPU
للخضوع لنظام المساهمة المهنية الموحدة – CPU، فرض المشرِّع المغربي عَلَى الملزم إيداع الاقرارات وَذَلِكَ عِنْدَ بداية النشاط وعند تَغْيير مقر النشاط وأداء مبلغ المساهمة المهنية الموحدة.
ايداع الإقرار بِرَسْمِ المساهمة المهنية الموحدة – CPU
حَيْتُ يَجِبُ عَلَى الملزم إيداع الإقرار عِنْدَ تأسيس المقاولة أَوْ بداية ممارسة النشاط الخاضع لِهَذِهِ المساهمة وَذَلِكَ بِوَاسِطَةِ رسالة مضمونة مَعَ الإشعار بالتوصل، أَوْ إيداع الطلب بيده لَدَى مُفَتِّش الضرائب المختص مقابل وصل وَذَلِكَ دَاخِل أجل لَا يتجاوز ثَلاثِينَ (30) يوما من تَارِيخ الشروع فِي مزاولة النشاط المهني. فِي حالة تَقْدِيم طلب اختيار هَذَا النظام خِلَالَ مُدَّة مزاولة النشاط المهني، يَجِبُ إيداع التصريح بالدخل الإجمالي للسنة المنصرمة قبل فاتح ماي من سنة التصريح. وَلَا يسري هَذَا الإختيار إلَّا ابتداء مِنَ السَّنَةِ الموالية لسنة التصريح. ويظل هَذَا الإختيار ساري المفعول مادام رقم الأعمال المحقق لم يتجاوز طوال سنتين متتابعتين مبلغ مليوني درهم (2.000.000,00 درهم) للأنشطة التجارية والصناعية، ومبلغ خمسمائة ألف درهم (500.000,00درهم) بِالنِسْبَةِ للأنشطة المتعلقة بالخدمات.
فِي حالة تَجَاوز هَذِهِ المبالغ، يطبق نظام النتيجة الصافية الحقيقية عَلَى الدخول المهنية المحققة ابتداء من فاتح يناير مِنَ السَّنَةِ الموالية لهاتين السنتين. عِنْدَمَا يقوم الملزم بتحويل أَوْ تَغْيير الموطن الضريبي، يتعين عَلَيْهِ القيام بإشعار مُفَتِّش الضرائب التابع لَهُ موطنه الضريبي الجديد برسالة مضمونة مَعَ إشعار بالتوصل أَوْ تسليم هَذِهِ الرسالة مقابل وصل أَوْ مِنْ خِلَالِ وضع إقرار وفق مطبوع نموذجي تعده الإدارة الجبائية وَذَلِكَ دَاخِل أجل ثَلاثِينَ (30) يوما الموالية لتاريخ التحويل أَوْ التغيير.
الإقرار برقم الأعمال السنوي
بخصوص الإقرار برقم الأعمال السنوي، فيتعين الملزم المحدد دخله المهني وفق نظام المساهمة المهنية الموحدة – CPU إيداع إقرار سنوي برقم الأعمال المحقق المطابق لِكُلِّ نشاط أَوْ مهنة مزاولة، مَعَ الدفع التلقائي للضريبة بطريقة إلكترونية أَوْ عَلَى حامل ورقي وفق مطبوع نموذجي تعده الإدارة الجبائية، وَذَلِكَ قبل فاتح أبريل
مِنَ السَّنَةِ الموالية للسنة الَّتِي تم خلالها تحقيق رقم الأعمال. ويجب أن يدلى بِهَذَا الإقرار لَدَى مُفَتِّش الضرائب التابع لَهُ الموطن الضريبي للخاضع للضريبة، وَالَّذِي يَتَضَمَّنُ جملة من البيانات تتعلق باختيار آجال الأداء السنوي أَوْ ربع السنوي و رقم الإنخراط فِي نظام التأمين الإجباري الأساسي عَنْ المرض. وَفِي حالة التفويت أَوْ الإنقطاع عَنْ مزاولة النشاط المهني أَوْ الوفاة أَوْ فِي حالة المغادرة النهائية للمغرب، يتعين عَلَى الخاضع للضريبة أَوْ ذوي الحقوق – حَسَبَ الحالة – إيداع الإقرار المذكور وَذَلِكَ قبل مغادرته المَغْرِب بثلاثين (30) يوما عَلَى أبعد تقدير أَوْ دَاخِل الثلاثة أشهر الموالية لتاريخ الوفاة حَسَبَ الحالة.
مِنَ السَّنَةِ الموالية للسنة الَّتِي تم خلالها تحقيق رقم الأعمال. ويجب أن يدلى بِهَذَا الإقرار لَدَى مُفَتِّش الضرائب التابع لَهُ الموطن الضريبي للخاضع للضريبة، وَالَّذِي يَتَضَمَّنُ جملة من البيانات تتعلق باختيار آجال الأداء السنوي أَوْ ربع السنوي و رقم الإنخراط فِي نظام التأمين الإجباري الأساسي عَنْ المرض. وَفِي حالة التفويت أَوْ الإنقطاع عَنْ مزاولة النشاط المهني أَوْ الوفاة أَوْ فِي حالة المغادرة النهائية للمغرب، يتعين عَلَى الخاضع للضريبة أَوْ ذوي الحقوق – حَسَبَ الحالة – إيداع الإقرار المذكور وَذَلِكَ قبل مغادرته المَغْرِب بثلاثين (30) يوما عَلَى أبعد تقدير أَوْ دَاخِل الثلاثة أشهر الموالية لتاريخ الوفاة حَسَبَ الحالة.
يَجِبُ التذكير أَنَّهُ خلافا لما كَانَ عَلَيْهِ الأمر فِي نظام الربح الجزافي، فإن جميع الخاضعين لِهَذِهِ المساهمة يتعين عَلَيْهِمْ إيداع الإقرارات بالدخل المتعلقة بِهِمْ بمن فيهم الخاضعين للضريبة الَّتِي يقل أصل مبلغها عَنْ خمسة آلاف (5000,00 درهم) والذين كانوا معفيين من تَقْدِيم هَذَا الإقرار.
كَمَا أن الطريقة السابقة لِتَحْدِيدِ الدخل المفروض عَلَيْهِ الضريبة باعتماد القيمة الإيجارية قَد تم نسخها بموجب قانون المالية لسنة 2021، و المساهمة المهنية الموحدة أصبحت ترتكز عَلَى مبدأ التصريح.
خامسا: أداء المساهمة المهنية الموحدة – CPU
يتعين عَلَى الخاضعين للضريبة وفق نظام المساهمة المهنية الموحدة – CPU ابتداء من فاتح يناير 2021، الدفع بطريقة تلقائية لمبلغ هَذِهِ المساهمة تبعا لما تم اختياره فِي إقرارهم المتعلق برقم الأعمال وحسب الآجال التالية:
فِي حالة اختيار الدفع ربع السنوي، تؤدى الضريبة فِي أربع دفعات تساوي كل واحدة مِنْهَا 25% من مبلغ الضريبة المستحقة، وَذَلِكَ قبل انصرام الشهر الثالث والسادس والتاسع والثاني عشر مِنَ السَّنَةِ الموالية للسنة الَّتِي تم خلالها تحقيق رقم الأعمال.
فِي حالة اختيار الدفع السنوي، تؤدى الضريبة قبل فاتح أبريل مِنَ السَّنَةِ الموالية للسنة الَّتِي تم خلالها تحقيق رقم الأعمال. ويمكن للخاضعين للضريبة المعنيين القيام بالأداءات المتعلقة بالمساهمة المهنية الموحدة – CPU لَدَى الإدارة الضريبية عَنْ طَرِيقِ البوابة المعدة لِهَذَا الغرض مِنْ طَرَفِ الإدارة الضريبية.
كيفية التصريح وأداء المساهمة المهنية الموحدة CPU
تحميل دليل عملي خاص بتطبيق نظام المساهمة المهنية الموحدة.
بيان توضيحي حول نظام المساهمة المهنية الموحدة فِيمَا يَتَعَلَّقُ بالضريبة عَلَى الدخل
عَنْ الموقع
ان men-gov.com مِنَصَّة مُسْتَقِلَّة شاملة وحديثة تواكب كل مواضيع التدريس والتوجيه وَالتَعْلِيم وكذا اعلانات الوظائف بالمغرب,وَتَضَمَّنَ كذلك مجموعة من الخدمات والوسائل التعليمية التربوية الَّتِي تبسط وتشرح الأشياء الَّتِي يحتاجها التلميذ والطالب و الأستاذ والمدير والباحث عَنْ فرص الشغل سَوَاء كت تابعة لمؤسسات الدولة اوغير تابعة لَهَا ، وَتَجْدُرُ الاشارة إِلَى ان هَذِهِ المنصة لَا تمت باي صلة لِوِزَارَةِ التربية الوَطَنِية والتَّكْوين المهني وَالبَحْث العلمي واي مؤسسة وطنية اخرى.
يستفيد سنويا من منصتنا أكثر من 25 مليون زائر وزائرة من جميع الفئات العمرية .
تم الحرص فِي men-gov.com عَلَى 4 توابت اساسية :
ـ جودة المضامين المنشورة وصحتها فِي الموقع
ـ سلاسة تصفح الموقع والتنظيم الجيد مِنْ أَجْلِ الحصول عَلَى المعلومة دون عناء البحث
ـ التحديث المستمر للمضامين المنشورة ومواكبة جديد التطورات الَّتِي تطرأ عَلَى المنظومة التربوية
ـ اضافة ميزات وخدمات تعليمية متجددة
لمدة 3 سنوات قدمنا اكثر من 50000 مقالة وازيد من 200 ألف ملف مِنْ أَجْلِ تطوير دائم لمنصتنا يتناسب وتطلعاتكم, والقادم أجمل إن شاء الله.
⇐ المنصة من برمجة وتطوير men-gov.com وصيانة DesertiGO
⇐ يمكنك متابعتنا عَلَى وسائل التواصل الاجتماعي ليصلك جديدنا: اضغط هُنَا
يستفيد سنويا من منصتنا أكثر من 25 مليون زائر وزائرة من جميع الفئات العمرية .
تم الحرص فِي men-gov.com عَلَى 4 توابت اساسية :
ـ جودة المضامين المنشورة وصحتها فِي الموقع
ـ سلاسة تصفح الموقع والتنظيم الجيد مِنْ أَجْلِ الحصول عَلَى المعلومة دون عناء البحث
ـ التحديث المستمر للمضامين المنشورة ومواكبة جديد التطورات الَّتِي تطرأ عَلَى المنظومة التربوية
ـ اضافة ميزات وخدمات تعليمية متجددة
لمدة 3 سنوات قدمنا اكثر من 50000 مقالة وازيد من 200 ألف ملف مِنْ أَجْلِ تطوير دائم لمنصتنا يتناسب وتطلعاتكم, والقادم أجمل إن شاء الله.
⇐ المنصة من برمجة وتطوير men-gov.com وصيانة DesertiGO
⇐ يمكنك متابعتنا عَلَى وسائل التواصل الاجتماعي ليصلك جديدنا: اضغط هُنَا
À propos du site
men-gov.com est une plate-forme indépendante complète et moderne qui suit le rythme de tous les sujets d’enseignement, d’orientation et d’éducation, ainsi que des offres d’emploi au Maroc, et comprend également un ensemble de services et de méthodes éducatives qui simplifient et expliquent les choses qui répondent aux besoins de l’étudiant, du professeur, du directeur et du chercheur d’emploi, privé ou public, Il est à noter que cette plateforme n’est pas reliée au ministère de l’Éducation nationale, et de la Formation professionnelle et de la Recherche scientifique, et à tout autre institution.
Chaque année, notre plateforme profite à plus de 25 millions de visiteurs de tous âges.
Sur men-gov.com, nous avons pris en charge 4 principes:
Qualité et exactitude du contenu publié sur le site
Navigation fluide du site et bonne organisation afin d’obtenir des informations sans prendre la peine de chercher
Mise à jour continue du contenu publié et se tenir au courant des nouveaux développements du système éducatif
Ajout de fonctionnalités et de services éducatifs renouvelables
Depuis 3 ans, nous avons fourni plus de 50 000 articles et plus de 00 000 fichiers pour un développement permanent de notre plateforme qui correspond à vos aspirations, et le suivant est plus beau, si Dieu le veut.
⇐ Plateforme développée par DesertiGO et maintenue par men-gov.com
⇐ Vous pouvez nous suivre sur les réseaux sociaux pour recevoir nos actualités: cliquez ici
Chaque année, notre plateforme profite à plus de 25 millions de visiteurs de tous âges.
Sur men-gov.com, nous avons pris en charge 4 principes:
Qualité et exactitude du contenu publié sur le site
Navigation fluide du site et bonne organisation afin d’obtenir des informations sans prendre la peine de chercher
Mise à jour continue du contenu publié et se tenir au courant des nouveaux développements du système éducatif
Ajout de fonctionnalités et de services éducatifs renouvelables
Depuis 3 ans, nous avons fourni plus de 50 000 articles et plus de 00 000 fichiers pour un développement permanent de notre plateforme qui correspond à vos aspirations, et le suivant est plus beau, si Dieu le veut.
⇐ Plateforme développée par DesertiGO et maintenue par men-gov.com
⇐ Vous pouvez nous suivre sur les réseaux sociaux pour recevoir nos actualités: cliquez ici